Expatriation在税务和法律语境中通常被翻译为“放弃国籍”或“移居国外”。在美国税法中，它特指个人通过以下两种方式之一，终止与美国的税务和法律关系的行为：

放弃美国公民身份（Renouncing U.S. Citizenship）：

指美国公民通过正式程序放弃其国籍，不再享有美国公民权利，也不再承担作为美国公民的义务。

放弃绿卡（Relinquishing Lawful Permanent Residency）：

指长期美国永久居民（通常指持有绿卡超过8年的人）选择放弃其永久居住权。

Mark-to-Market Regime for Individuals是一种税收处理方法，主要适用于某些特定情况下的美国个人，例如与**放弃美国国籍（Expatriation）**相关的“视同出售规则”（Deemed Sale Rule）。这种制度要求个人在特定情况下，将其全球资产视为已全部出售，并对任何未实现的增值部分缴纳资本利得税，即使这些资产并未实际出售。

1.适用场景

Mark-to-Market Regime 通常在以下情况下适用：

a. 放弃美国国籍或绿卡（Expatriation）

根据《内部收入法典》第 877A 条，当一个人被归类为“覆盖的放弃者（Covered Expatriate）”时，其全球资产在放弃国籍的当天会被视为已出售。

资产增值部分（视为出售的收益）需要纳税，即使资产尚未实际出售。

2.覆盖的放弃者标准（Covered Expatriate）

符合以下任一标准的个人会被归类为“覆盖的放弃者”：

最近五年的平均年应税收入超过规定门槛（2024年约为$201,000）。

全球净资产超过$2,000,000。

未能提交 IRS 要求的Form 8854（《放弃国籍税务责任声明》）以证明其税务合规。

免税额度：

2024 年，视同出售规则允许一个免税额度（$866,000，每年调整通胀）。未超过此金额的部分不需要纳税。

示例

假设 John 在 expatriation 当天拥有以下资产：

一处房产，公允市场价值 $1,500,000，税基 $1,000,000。

股票投资组合，公允市场价值 $500,000，税基 $300,000。

计算：

房产视同出售收益 = $1,500,000 - $1,000,000 = $500,000。

股票视同出售收益 = $500,000 - $300,000 = $200,000。

总收益 = $500,000 + $200,000 = $700,000。由于小于免税额度 $866,000，John 不需要缴纳税款。